«Я патологически не могу платить налоги и отдавать государству свои деньги» Дж.Гришем, роман «Фирма»

02 Февраля 2007   Налогообложение призов

Наша компания выплачивает денежные призы победителям sms-викторин. При выплате дохода мы удерживали 13% подоходного налога. При этом предоставляли победителям вычеты 2 000 руб., затем 4 000 руб. на основании подп. 28 ст. 217 НК РФ.

В конце года в налоговый орган мы предоставили информацию по форме 2 НДФЛ. Налоговый орган при проведении проверки указал, что мы не вправе были предоставлять вычеты, поскольку у нас не массовые рекламные компании.

Налоговый орган предлагает нам уплатить штраф в размере 20 % от недоудержанного и недоплаченного налога, а также они хотят доначислить нам сумму недоплаченного налога НДФЛ. Правомерно ли взыскание с нас сумм налога?

Отвечая на поставленный вопрос, сообщаем следующее.

Действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности взыскания не исчисленных и не удержанных налоговым агентом налогов за счет его собственных денежных средств или другого имущества.

В силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и сборах.   

Согласно статье 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как указано в статье 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, приведенные в пункте 2 указанной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить налог, исчисленный в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Эти действия производятся в отношении всех доходов физического лица – налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Таким образом, по общему правилу, физическое лицо, получающее доход от организации уплачивает налог на доходы физических лиц путем его удержания налоговым агентом (организацией выплачивающей такой доход) у источника выплаты.

  На основании изложенной выше нормы в обязанности налогового агента входит: 1) исчислить подлежащий удержанию налог; 2) удержать исчисленную сумму налога; 3) перечислить в бюджет удержанную сумму налога.

В данном случае необходимо акцентировать внимание на то обстоятельство, что налоговый агент не является налогоплательщиком, а следовательно в бюджет должен заплатить лишь те денежные средства, которые агент удержал из средств налогоплательщика.

В силу прямого указания закона пункта 9 статьи 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Таким образом, на налогового агента не могут быть переложены обязанности налогоплательщика по уплате налога за счет средств агента.

Изложенная позиция подтверждается устойчивой судебной практикой (см. например, Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 23 ноября 2006 г. № А66-11427/2005, Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30 октября 2006 г. № КА-А40/10452-06).

На основании вышеизложенного считаем, что в рассматриваемом случае взыскание сумм НДФЛ за счет средств организации – устроителя викторин  неправомерно.

Если Вас заинтересовал какой-либо вопрос или что-то осталось неясным, Вы можете написать мне письмо. Я с удовольствием отвечу на все Ваши вопросы.

Задать вопрос

Фамилия Имя Отчество Контактная информация (телефон, email) Текст сообщения

02 Февраля 2007 Налогообложение призов Наша компания выплачивает денежные призы победителям sms-викторин. При выплате дохода мы удерживали 13% подоходного налога. При этом предоставляли победителям... 27 Июля 2006 Начислять подоходный налог при заграничных командировках не следует Компаниям больше не придется начислять сотрудникам подоходный и социальный налоги за их заграничные командировочные расходы. Минфин издал письмо,... 30 Октября 2005 Инспекции проверяют граждан на НДФЛ Учет, налоги, право» в Москве. N39, 25 - 31 октября 2005 г.Новости Инспекции проверяют граждан на НДФЛ Л.Б. Александрова, корреспондент «УНП» Любопытные... 30 Сентября 2005 Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 23 августа 2005 г. № 645/05 «Документы и комментарии» № 19 октябрь 2005 год   Комментарий к постановлению Президиума ВАС РФ от 23 августа 2005 г. № 645/05 Штрафа не будет,... 27 Июня 2005 Медицинское страхование - чей доход? Трудовые контракты с руководством Корпорации в большинстве случаев содержат обязательство Корпорации обеспечить как руководство, так и его семью полной... 03 Марта 2005 Налогообложение финансовой помощи Ответ  Предприятие выплачивает денежные средства следующим физическим лицам, не являющимся работниками предприятия (работникам другой организации,... 02 Сентября 2004 Налогообложение подданного королевства Швеции Физическое лицо является подданным Королевства Швеция, находится на территории Российской Федерации более 183 дней в календарном году и получает на... 12 Августа 2004 Добровольное страхование и НДФЛ Следует ли удерживать налог на доходы физических лиц в случае оплаты предприятием страховых взносов за членов семьи работника по договорам добровольного... 17 Марта 2004 Налоговый кодекс нарушает права частных врачей 16 марта 2004 г., "Газета ", Н. Биянова, М. Селиванова "Больной должен иметь право выбирать, у кого ему лечиться" Налоговый кодекс нарушает права частных...